《高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)課程簡介》

一、課程定位與目標(biāo)

高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門核心課程，通常在學(xué)生已經(jīng)掌握了基礎(chǔ)會(huì)計(jì)、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)等知識(shí)的基礎(chǔ)上開設(shè)。它深入探討了財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)領(lǐng)域中較為復(fù)雜和特殊的業(yè)務(wù)及問題，旨在培養(yǎng)學(xué)生處理復(fù)雜財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的專業(yè)能力和綜合素養(yǎng)，為學(xué)生未來從事高級(jí)會(huì)計(jì)工作、財(cái)務(wù)分析、審計(jì)等職業(yè)領(lǐng)域奠定堅(jiān)實(shí)的理論與實(shí)踐基礎(chǔ)。

二、課程內(nèi)容要點(diǎn)

（一）企業(yè)合并與合并財(cái)務(wù)報(bào)表

企業(yè)合并的會(huì)計(jì)處理

詳細(xì)講解不同類型的企業(yè)合并方式，如同一控制下的企業(yè)合并和非同一控制下的企業(yè)合并。對(duì)于同一控制下的企業(yè)合并，重點(diǎn)闡述其會(huì)計(jì)處理原則，包括按照賬面價(jià)值進(jìn)行資產(chǎn)、負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量，以及合并方在合并中取得的凈資產(chǎn)賬面價(jià)值與支付的合并對(duì)價(jià)賬面價(jià)值之間的差額的處理等。對(duì)于非同一控制下的企業(yè)合并，介紹如何按照公允價(jià)值計(jì)量合并中取得的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債，以及如何確定合并成本和商譽(yù)（或負(fù)商譽(yù)）。

舉例說明企業(yè)合并中的各種具體業(yè)務(wù)場景，如通過發(fā)行股票、支付現(xiàn)金、承擔(dān)債務(wù)等方式進(jìn)行的合并，以及合并過程中涉及的費(fèi)用處理等。

合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制

深入講解合并財(cái)務(wù)報(bào)表的概念、范圍和編制目的。解釋為什么需要編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表以及它對(duì)于企業(yè)集團(tuán)整體財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果反映的重要性。

詳細(xì)介紹合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表的編制方法和步驟。包括如何進(jìn)行母子公司財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的匯總、調(diào)整和抵銷，如內(nèi)部交易的抵銷（包括內(nèi)部商品銷售、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)等的抵銷處理），母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷，母公司投資收益與子公司利潤分配的抵銷等。

結(jié)合實(shí)際案例，通過具體的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和業(yè)務(wù)場景，讓學(xué)生動(dòng)手編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表，以加深對(duì)編制方法和流程的理解和掌握。

（二）外幣業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)

外幣交易的會(huì)計(jì)處理

解釋外幣交易的概念和常見類型，如進(jìn)口業(yè)務(wù)、出口業(yè)務(wù)、外幣借款、外幣投資等。

詳細(xì)講解外幣交易在初始確認(rèn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理方法，即如何將外幣金額按照交易發(fā)生日的即期匯率或近似匯率折算為記賬本位幣金額入賬。同時(shí)，介紹在外幣交易過程中，由于匯率變動(dòng)而產(chǎn)生的匯兌差額的會(huì)計(jì)處理方法，包括在資產(chǎn)負(fù)債表日如何進(jìn)行匯兌差額的計(jì)算和確認(rèn)，以及匯兌差額的會(huì)計(jì)核算科目和賬務(wù)處理流程。

舉例說明各種外幣交易業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理實(shí)例，如企業(yè)進(jìn)口一批貨物，貨款以美元結(jié)算，在不同的匯率情況下，如何進(jìn)行賬務(wù)處理以及如何計(jì)算和處理匯兌損益。

外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算

闡述外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的目的和意義，即當(dāng)企業(yè)擁有境外子公司或分支機(jī)構(gòu)時(shí)，需要將其以外幣編制的財(cái)務(wù)報(bào)表折算為母公司記賬本位幣表示的財(cái)務(wù)報(bào)表，以便進(jìn)行合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和企業(yè)整體財(cái)務(wù)狀況的分析。

介紹外幣財(cái)務(wù)報(bào)表折算的主要方法，如現(xiàn)行匯率法、時(shí)態(tài)法等。詳細(xì)講解每種方法的適用范圍、折算步驟和具體的折算過程，包括資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用等項(xiàng)目的折算匯率選擇和折算后的金額確定。同時(shí)，分析不同折算方法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目和財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響。

通過實(shí)際案例，讓學(xué)生動(dòng)手進(jìn)行外幣財(cái)務(wù)報(bào)表的折算練習(xí)，掌握折算過程中的關(guān)鍵步驟和注意事項(xiàng)。

（三）租賃會(huì)計(jì)

租賃業(yè)務(wù)的分類與會(huì)計(jì)處理原則

講解租賃的基本概念和分類，包括經(jīng)營租賃和融資租賃的區(qū)別。詳細(xì)闡述如何根據(jù)租賃業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)和相關(guān)準(zhǔn)則規(guī)定，判斷一項(xiàng)租賃業(yè)務(wù)屬于經(jīng)營租賃還是融資租賃。

對(duì)于經(jīng)營租賃，介紹出租人和承租人的會(huì)計(jì)處理方法。出租人方面，包括租賃資產(chǎn)的確認(rèn)、租金收入的確認(rèn)和計(jì)量、租賃資產(chǎn)的折舊和維修等費(fèi)用的處理；承租人方面，主要是租金費(fèi)用的確認(rèn)和支付，以及在經(jīng)營租賃過程中可能涉及的其他相關(guān)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理。

對(duì)于融資租賃，深入講解出租人和承租人的會(huì)計(jì)處理要點(diǎn)。出租人需要按照融資租賃的相關(guān)準(zhǔn)則，確認(rèn)應(yīng)收融資租賃款、未實(shí)現(xiàn)融資收益，并在租賃期內(nèi)按照實(shí)際利率法進(jìn)行分?jǐn)偤痛_認(rèn)利息收入。承租人則需要將租賃資產(chǎn)按照公允價(jià)值或最低租賃付款額的現(xiàn)值進(jìn)行初始確認(rèn)，并確認(rèn)長期應(yīng)付款和未確認(rèn)融資費(fèi)用，在租賃期內(nèi)按照實(shí)際利率法進(jìn)行分?jǐn)偤痛_認(rèn)利息費(fèi)用及資產(chǎn)折舊。

租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)報(bào)表列報(bào)

詳細(xì)介紹租賃業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)核算過程，包括租賃業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目設(shè)置、賬務(wù)處理流程和會(huì)計(jì)憑證的填制方法。例如，出租人在融資租賃業(yè)務(wù)中，如何進(jìn)行租賃開始日的會(huì)計(jì)處理，如何在租賃期內(nèi)確認(rèn)利息收入和收回租賃資產(chǎn)等；承租人在融資租賃業(yè)務(wù)中，如何進(jìn)行租賃資產(chǎn)的初始計(jì)量和后續(xù)計(jì)量，如何確認(rèn)租賃負(fù)債的利息費(fèi)用和資產(chǎn)折舊等。

講解租賃業(yè)務(wù)在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列報(bào)方法，包括在資產(chǎn)負(fù)債表中如何列示租賃資產(chǎn)、租賃負(fù)債、未實(shí)現(xiàn)融資收益和未確認(rèn)融資費(fèi)用等項(xiàng)目；在利潤表中如何列示租金收入、利息收入、利息費(fèi)用等項(xiàng)目；在現(xiàn)金流量表中如何反映租賃業(yè)務(wù)相關(guān)的現(xiàn)金流量等。同時(shí)，分析租賃業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)比率和財(cái)務(wù)指標(biāo)的影響，如資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、凈資產(chǎn)收益率等。

（四）所得稅會(huì)計(jì)

所得稅會(huì)計(jì)的基本概念與理論基礎(chǔ)

解釋所得稅會(huì)計(jì)的產(chǎn)生背景和重要性，即由于會(huì)計(jì)利潤和應(yīng)稅利潤之間的差異，企業(yè)需要按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法的規(guī)定分別進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)，從而產(chǎn)生了所得稅會(huì)計(jì)處理的需求。

介紹所得稅會(huì)計(jì)的基本概念和術(shù)語，如暫時(shí)性差異、永久性差異、遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債等。詳細(xì)闡述這些概念的含義、分類和特點(diǎn)，以及它們?cè)谒�得稅�?huì)計(jì)處理中的作用。

講解所得稅會(huì)計(jì)的理論基礎(chǔ)，即資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法。解釋資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法的基本原理和核算思路，即通過比較資產(chǎn)負(fù)債表上資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，確定暫時(shí)性差異，進(jìn)而計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，并確認(rèn)所得稅費(fèi)用。

所得稅會(huì)計(jì)的核算方法與賬務(wù)處理

詳細(xì)講解所得稅會(huì)計(jì)的核算方法和步驟，包括如何確定資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，如何識(shí)別暫時(shí)性差異和永久性差異，如何計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債，以及如何確認(rèn)和計(jì)量所得稅費(fèi)用。

舉例說明各種情況下所得稅會(huì)計(jì)的賬務(wù)處理方法，如企業(yè)在不同的業(yè)務(wù)活動(dòng)中產(chǎn)生的暫時(shí)性差異和永久性差異的會(huì)計(jì)處理，包括資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、預(yù)計(jì)負(fù)債、公允價(jià)值變動(dòng)等業(yè)務(wù)對(duì)所得稅會(huì)計(jì)的影響。同時(shí)，介紹如何進(jìn)行所得稅的納稅調(diào)整和申報(bào)，以及如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中列示所得稅相關(guān)項(xiàng)目。

通過實(shí)際案例，讓學(xué)生動(dòng)手進(jìn)行所得稅會(huì)計(jì)的核算和賬務(wù)處理練習(xí)，掌握所得稅會(huì)計(jì)處理的實(shí)際操作技能。

（五）企業(yè)破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)

企業(yè)破產(chǎn)清算的基本程序與會(huì)計(jì)核算特點(diǎn)

介紹企業(yè)破產(chǎn)清算的法律程序和基本流程，包括破產(chǎn)申請(qǐng)的提出、法院的受理和裁定、破產(chǎn)管理人的指定、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的清查和評(píng)估、破產(chǎn)債權(quán)的申報(bào)和確認(rèn)、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的分配等環(huán)節(jié)。

闡述企業(yè)破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)的核算特點(diǎn)和目標(biāo)，即與正常經(jīng)營企業(yè)會(huì)計(jì)核算的區(qū)別。破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)主要關(guān)注破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的變現(xiàn)、破產(chǎn)債權(quán)的清償以及破產(chǎn)費(fèi)用的支付等事項(xiàng)，其核算目標(biāo)是反映企業(yè)破產(chǎn)清算過程中的財(cái)務(wù)狀況和清算結(jié)果，為破產(chǎn)管理人、債權(quán)人、法院等利益相關(guān)者提供決策有用的信息。

講解破產(chǎn)清算會(huì)計(jì)的會(huì)計(jì)主體、會(huì)計(jì)期間和會(huì)計(jì)要素的重新定義，以及在破產(chǎn)清算過程中會(huì)計(jì)核算方法和原則的變化。

破產(chǎn)清算的會(huì)計(jì)處理與財(cái)務(wù)報(bào)表編制

詳細(xì)介紹破產(chǎn)清算過程中各項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理方法，包括破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的接收和清查、破產(chǎn)債權(quán)的確認(rèn)和計(jì)量、破產(chǎn)費(fèi)用和共益?zhèn)鶆?wù)的核算、破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)的變現(xiàn)和分配等。

講解破產(chǎn)清算財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求和方法，包括破產(chǎn)清算資產(chǎn)負(fù)債表、破產(chǎn)清算利潤表和破產(chǎn)清算現(xiàn)金流量表的格式和內(nèi)容，以及如何在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映破產(chǎn)清算過程中的特殊交易和事項(xiàng)。

通過實(shí)際案例，讓學(xué)生模擬企業(yè)破產(chǎn)清算的會(huì)計(jì)處理和財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程，提高學(xué)生的實(shí)際操作能力和問題解決能力。