第一章：會(huì)計(jì)概述

定義

會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，以憑證為依據(jù)，采用一整套專門(mén)的技術(shù)方法，對(duì)一定主體的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關(guān)方面提供會(huì)計(jì)信息的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

對(duì)象

會(huì)計(jì)管理的內(nèi)容，是能夠用貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)基本職能

核算：對(duì)特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)算和記錄，綜合反映經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程監(jiān)督：對(duì)特定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合理性、合法性進(jìn)行審查的功能會(huì)計(jì)核算是會(huì)計(jì)監(jiān)督的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算質(zhì)量的保障

第二章：會(huì)計(jì)核算的前提和質(zhì)量要求會(huì)計(jì)核算的基本前提

會(huì)計(jì)主體：該假設(shè)解決記錄誰(shuí)的會(huì)計(jì)信息問(wèn)題，會(huì)計(jì)主體的三個(gè)必備條件：經(jīng)濟(jì)資源、獨(dú)立生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、獨(dú)立經(jīng)濟(jì)預(yù)算持續(xù)經(jīng)營(yíng)：對(duì)企業(yè)時(shí)間狀態(tài)進(jìn)行限定會(huì)計(jì)期間：及時(shí)掌握企業(yè)會(huì)計(jì)信息，人為劃分若干時(shí)間間隔貨幣計(jì)量：以貨幣為度量尺度

會(huì)計(jì)核算信息質(zhì)量要求

真實(shí)性原則、相關(guān)性原則、可比性原則、及時(shí)性原則、明晰性原則、謹(jǐn)慎性原則、重要性原則、實(shí)質(zhì)重于形式原則

第三章：賬戶與復(fù)式記賬基本原理

會(huì)計(jì)要素

含義：這種使用特定概念對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象所作的分類，以便正確反映各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，通常稱為會(huì)計(jì)要素。

資產(chǎn)：是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)利益的資源。

分為流動(dòng)資產(chǎn)（一年以內(nèi)）和非流動(dòng)資產(chǎn)負(fù)債：是指過(guò)去的交易或事項(xiàng)形成的，預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。

所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。

收入：日常活動(dòng)中形成的，導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的，經(jīng)濟(jì)利益的總流入費(fèi)用：日常活動(dòng)中形成的，導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，經(jīng)濟(jì)利益的總流出利潤(rùn)：企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額。

會(huì)計(jì)等式：資產(chǎn)總額=負(fù)債總額+所有者權(quán)益總額

資產(chǎn)一負(fù)債+所有者權(quán)益

資產(chǎn)：庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收賬款、原材料、

庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)

負(fù)債：短期借款、應(yīng)付賬款、長(zhǎng)期借款

所有者權(quán)益：實(shí)收資本

業(yè)務(wù)二：A公司向工商銀行借入一個(gè)月期限借款10000元，存入銀行分析：負(fù)債要素的短期借款項(xiàng)目增加10000，總資產(chǎn)也增加10000業(yè)務(wù)三：A公司用銀行存款1000元償還前欠的材料款分析：資產(chǎn)類要素銀行存款項(xiàng)目減少，負(fù)債要素應(yīng)付賬款減少業(yè)務(wù)四：A公司向中行借入6個(gè)月期限借款1000元，償還前欠的材料款分析：負(fù)債要素內(nèi)部調(diào)整，短期借款增加，應(yīng)付賬款減少，總額不變業(yè)務(wù)五：B公司代A公司償還即將到期的短期借款10000元，并將之作為B公司對(duì)A公司的追加投資

分析：所有者權(quán)益要素的實(shí)收資本項(xiàng)目增加，負(fù)債要素短期借款減少總結(jié)：資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的任何類型的變化，都不會(huì)破壞會(huì)計(jì)等式的平衡關(guān)系

會(huì)計(jì)科目

定義：簡(jiǎn)稱科目，是按照經(jīng)濟(jì)內(nèi)容與某些共同標(biāo)志對(duì)各會(huì)計(jì)要素作進(jìn)一步分類。

分類：按在賬戶中的作用，總賬科目與明細(xì)科目按記錄內(nèi)容分，資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本類、損益類資產(chǎn)類科目，分類標(biāo)志是資產(chǎn)所處的形態(tài)、用途和地點(diǎn)（實(shí)物形態(tài)：庫(kù)存現(xiàn)金、固定資產(chǎn)；權(quán)利形態(tài)：無(wú)形資產(chǎn)等）負(fù)債類科目，分類標(biāo)志是會(huì)計(jì)主體所欠對(duì)象的不同（應(yīng)付賬款、應(yīng)付稅費(fèi)、應(yīng)付職工薪酬等）所有者權(quán)益科目，分類標(biāo)志是所有者享有的剩余權(quán)益的性質(zhì)（實(shí)收資本、盈余公積、資本公積）成本類科目，以產(chǎn)品、項(xiàng)目為標(biāo)志

（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、應(yīng)得稅費(fèi)用）損益類科目，利得和損失按渠道、用途及特定狀況標(biāo)志（生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本、研發(fā)支出）

會(huì)計(jì)分錄

定義：是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)指出其應(yīng)登記的賬戶、方向（借或貸）和金額的一種記錄。

由賬戶名稱、借貸方向和記賬金額三項(xiàng)要素組成。

舉例：借：銀行存款50000貸：實(shí)收資本50000會(huì)計(jì)分錄的編制步驟與方法：

第一步，確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及的會(huì)計(jì)要素、會(huì)計(jì)科目及增減變動(dòng)第二步，根據(jù)增減變化確定會(huì)計(jì)科目應(yīng)使用的記賬符號(hào)（借或貸）第三步，根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)，確定各會(huì)計(jì)科目涉及的金額第四步，以一定的規(guī)范方式加以記錄會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

收付實(shí)現(xiàn)制，亦稱實(shí)收實(shí)付制、現(xiàn)金制。以是否實(shí)際收到或付出作為判斷標(biāo)準(zhǔn)，行政事業(yè)單位采用

權(quán)責(zé)發(fā)生制，亦稱應(yīng)收應(yīng)付制、應(yīng)計(jì)制。以收入或費(fèi)用是否應(yīng)該賺取作為標(biāo)準(zhǔn)，一般是企業(yè)采用的。

第四章：制造業(yè)主要生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算制造企業(yè)

定義：是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中實(shí)行獨(dú)立核算、自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實(shí)體。

三個(gè)階段：供應(yīng)過(guò)程、生產(chǎn)過(guò)程和銷售過(guò)程。主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容：（一）資金籌集過(guò)程業(yè)務(wù)（二）物資供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)（三）產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)

（四）產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)

（五）財(cái)務(wù)成果形成與分配過(guò)程業(yè)務(wù)

（二）物資供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)的核算

固定資產(chǎn)構(gòu)建業(yè)務(wù)的核算常用賬戶：固定資產(chǎn)賬戶、在建工程賬戶舉例：

1、企業(yè)購(gòu)入不需要安裝的新設(shè)備一臺(tái)，買價(jià)是19800，運(yùn)雜費(fèi)200元，全部款項(xiàng)已用銀行存款支付

借：固定資產(chǎn)20000貸：銀行存款20000材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算常用賬戶：材料采購(gòu)賬戶、原材料賬戶、應(yīng)付賬款賬戶、應(yīng)付票據(jù)賬戶、預(yù)付賬款賬戶、應(yīng)交稅費(fèi)賬戶

（五）賬務(wù)成果形成與分配過(guò)程業(yè)務(wù)的核算利潤(rùn)

是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，它是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所獲得的各項(xiàng)收入與各項(xiàng)支出相抵后形成的。

利潤(rùn)公式

營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-

財(cái)務(wù)費(fèi)用-資產(chǎn)減值損失+公允價(jià)值變動(dòng)凈收益（凈損失一）+投資者凈收益（凈損失一）利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額-所得稅費(fèi)用

其中，利潤(rùn)總額也稱稅前利潤(rùn)；凈利潤(rùn)也稱稅后利潤(rùn)。

主要賬戶

本年利潤(rùn)賬戶、其他業(yè)務(wù)收入賬戶、其他業(yè)務(wù)成本賬戶、營(yíng)業(yè)外收入賬戶、營(yíng)業(yè)外支出賬戶、利潤(rùn)分配賬戶、所得稅費(fèi)用賬戶、盈余公積賬戶、應(yīng)付股利或應(yīng)付利潤(rùn)賬戶

原始憑證

含義：是經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)填制的，用以證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況，并作為記賬的原始依據(jù)的會(huì)計(jì)憑證。

內(nèi)容：名稱、編號(hào)、填制憑證的日期、接受憑證單位名稱與填制單位名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)簡(jiǎn)要內(nèi)容、金額、有關(guān)人員的簽名蓋章。

自制原始憑證的填制方法

一次憑證的填制：收料單、領(lǐng)料單

累計(jì)憑證的填制：限額領(lǐng)料單

匯總原始憑證填制：發(fā)料憑證匯總表記賬編制憑證的填制：制造費(fèi)用分配表外來(lái)原始憑證的填制方法

外來(lái)原始憑證是企業(yè)同外單位發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，由外單位的經(jīng)辦人員填制的。一般由稅務(wù)局等部門(mén)統(tǒng)一印制

第七章：財(cái)產(chǎn)清查

定義：是根據(jù)賬簿記錄，對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地盤(pán)點(diǎn)和賬證核對(duì)，查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的實(shí)存數(shù)，確定賬實(shí)是否相符的一種方法。

財(cái)產(chǎn)物資的盤(pán)存制度，稱為財(cái)產(chǎn)物資庫(kù)存的核算方法，公司財(cái)產(chǎn)物資從購(gòu)進(jìn)到發(fā)出耗用或銷售，都要經(jīng)過(guò)庫(kù)存。分為永續(xù)和實(shí)地盤(pán)存制。

永續(xù)盤(pán)存制，是指在日常會(huì)計(jì)核算中，在賬簿上記錄財(cái)產(chǎn)物資的增減，隨時(shí)結(jié)出余額與財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)相核對(duì)的一種制度。

優(yōu)點(diǎn)：能加強(qiáng)庫(kù)存資產(chǎn)物資的管理，能從數(shù)量和金額兩方面控制缺點(diǎn)：明細(xì)分類核算的工作量較大。

實(shí)地盤(pán)存制，在會(huì)計(jì)核算中，在賬簿上只登記財(cái)產(chǎn)物資的增加，不登記其減少，期末根據(jù)實(shí)地盤(pán)點(diǎn)倒擠本期減少數(shù)的一種方法。

優(yōu)點(diǎn)：大大簡(jiǎn)化庫(kù)存財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)核算工作，不做明細(xì)記錄缺點(diǎn)：不能隨時(shí)反映庫(kù)存數(shù)量和余額，不能適應(yīng)賬務(wù)處理上隨時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的需要，不利于保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全。工業(yè)企業(yè)中，很少采用。

財(cái)產(chǎn)清查的種類

按對(duì)象和范圍劃分：全面清查和局部清查按時(shí)間劃分：定期清查和不定期清查財(cái)產(chǎn)清查的方法

（一）實(shí)物財(cái)產(chǎn)的清查

清查方法：實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法、抽樣盤(pán)存法、技術(shù)推算法、外調(diào)核對(duì)法。

憑證：盤(pán)存單、實(shí)存賬存對(duì)比表

（二）庫(kù)存現(xiàn)金的清查

對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額相核對(duì)，明確是否相符（三）銀行存款的清查

每月末利用銀行存款日記賬與銀行對(duì)賬單相核對(duì)（四）應(yīng)收款項(xiàng)的清查

企業(yè)應(yīng)向其他單位收取的各種應(yīng)收款項(xiàng)