第一章：會計概述

定義

會計是以貨幣為主要計量單位，以憑證為依據，采用一整套專門的技術方法，對一定主體的經濟活動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)的核算與監(jiān)督，并向有關方面提供會計信息的一種經濟管理活動。

對象

會計管理的內容，是能夠用貨幣表現(xiàn)的經濟活動基本職能

核算：對特定經濟業(yè)務進行確認、計算和記錄，綜合反映經濟活動過程監(jiān)督：對特定經濟業(yè)務的合理性、合法性進行審查的功能會計核算是會計監(jiān)督的基礎，會計監(jiān)督是會計核算質量的保障

第二章：會計核算的前提和質量要求會計核算的基本前提

會計主體：該假設解決記錄誰的會計信息問題，會計主體的三個必備條件：經濟資源、獨立生產經營活動、獨立經濟預算持續(xù)經營：對企業(yè)時間狀態(tài)進行限定會計期間：及時掌握企業(yè)會計信息，人為劃分若干時間間隔貨幣計量：以貨幣為度量尺度

會計核算信息質量要求

真實性原則、相關性原則、可比性原則、及時性原則、明晰性原則、謹慎性原則、重要性原則、實質重于形式原則

第三章：賬戶與復式記賬基本原理

會計要素

含義：這種使用特定概念對會計對象所作的分類，以便正確反映各種經濟業(yè)務，通常稱為會計要素。

資產：是指過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來經濟利益的資源。

分為流動資產（一年以內）和非流動資產負債：是指過去的交易或事項形成的，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。

所有者權益：是指企業(yè)資產扣除負債后由所有者享有的剩余權益。

收入：日常活動中形成的，導致所有者權益增加的，經濟利益的總流入費用：日常活動中形成的，導致所有者權益減少的，經濟利益的總流出利潤：企業(yè)在一定會計期間的經營成果，包括收入減去費用后的凈額。

會計等式：資產總額=負債總額+所有者權益總額

資產一負債+所有者權益

資產：庫存現(xiàn)金、銀行存款、應收賬款、原材料、

庫存商品、固定資產

負債：短期借款、應付賬款、長期借款

所有者權益：實收資本

業(yè)務二：A公司向工商銀行借入一個月期限借款10000元，存入銀行分析：負債要素的短期借款項目增加10000，總資產也增加10000業(yè)務三：A公司用銀行存款1000元償還前欠的材料款分析：資產類要素銀行存款項目減少，負債要素應付賬款減少業(yè)務四：A公司向中行借入6個月期限借款1000元，償還前欠的材料款分析：負債要素內部調整，短期借款增加，應付賬款減少，總額不變業(yè)務五：B公司代A公司償還即將到期的短期借款10000元，并將之作為B公司對A公司的追加投資

分析：所有者權益要素的實收資本項目增加，負債要素短期借款減少總結：資產、負債和所有者權益的任何類型的變化，都不會破壞會計等式的平衡關系

會計科目

定義：簡稱科目，是按照經濟內容與某些共同標志對各會計要素作進一步分類。

分類：按在賬戶中的作用，總賬科目與明細科目按記錄內容分，資產、負債、所有者權益、成本類、損益類資產類科目，分類標志是資產所處的形態(tài)、用途和地點（實物形態(tài)：庫存現(xiàn)金、固定資產；權利形態(tài)：無形資產等）負債類科目，分類標志是會計主體所欠對象的不同（應付賬款、應付稅費、應付職工薪酬等）所有者權益科目，分類標志是所有者享有的剩余權益的性質（實收資本、盈余公積、資本公積）成本類科目，以產品、項目為標志

（主營業(yè)務收入、主營業(yè)務成本、應得稅費用）損益類科目，利得和損失按渠道、用途及特定狀況標志（生產成本、勞務成本、研發(fā)支出）

會計分錄

定義：是對每項經濟業(yè)務指出其應登記的賬戶、方向（借或貸）和金額的一種記錄。

由賬戶名稱、借貸方向和記賬金額三項要素組成。

舉例：借：銀行存款50000貸：實收資本50000會計分錄的編制步驟與方法：

第一步，確定經濟業(yè)務涉及的會計要素、會計科目及增減變動第二步，根據增減變化確定會計科目應使用的記賬符號（借或貸）第三步，根據經濟業(yè)務，對照標準，確定各會計科目涉及的金額第四步，以一定的規(guī)范方式加以記錄會計核算基礎

收付實現(xiàn)制，亦稱實收實付制、現(xiàn)金制。以是否實際收到或付出作為判斷標準，行政事業(yè)單位采用

權責發(fā)生制，亦稱應收應付制、應計制。以收入或費用是否應該賺取作為標準，一般是企業(yè)采用的。

第四章：制造業(yè)主要生產經營過程業(yè)務的核算制造企業(yè)

定義：是市場經濟中實行獨立核算、自主經營、自負盈虧的經濟實體。

三個階段：供應過程、生產過程和銷售過程。主要經濟業(yè)務內容：（一）資金籌集過程業(yè)務（二）物資供應過程業(yè)務（三）產品生產過程業(yè)務

（四）產品銷售業(yè)務

（五）財務成果形成與分配過程業(yè)務

（二）物資供應過程業(yè)務的核算

固定資產構建業(yè)務的核算常用賬戶：固定資產賬戶、在建工程賬戶舉例：

1、企業(yè)購入不需要安裝的新設備一臺，買價是19800，運雜費200元，全部款項已用銀行存款支付

借：固定資產20000貸：銀行存款20000材料采購業(yè)務的核算常用賬戶：材料采購賬戶、原材料賬戶、應付賬款賬戶、應付票據賬戶、預付賬款賬戶、應交稅費賬戶

（五）賬務成果形成與分配過程業(yè)務的核算利潤

是指企業(yè)在一定會計期間的經營成果，它是企業(yè)在一定會計期間內生產經營活動所獲得的各項收入與各項支出相抵后形成的。

利潤公式

營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-銷售費用-管理費用-

財務費用-資產減值損失+公允價值變動凈收益（凈損失一）+投資者凈收益（凈損失一）利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤=利潤總額-所得稅費用

其中，利潤總額也稱稅前利潤；凈利潤也稱稅后利潤。

主要賬戶

本年利潤賬戶、其他業(yè)務收入賬戶、其他業(yè)務成本賬戶、營業(yè)外收入賬戶、營業(yè)外支出賬戶、利潤分配賬戶、所得稅費用賬戶、盈余公積賬戶、應付股利或應付利潤賬戶

原始憑證

含義：是經濟業(yè)務發(fā)生或完成時填制的，用以證明經濟業(yè)務的發(fā)生完成情況，并作為記賬的原始依據的會計憑證。

內容：名稱、編號、填制憑證的日期、接受憑證單位名稱與填制單位名稱、經濟業(yè)務簡要內容、金額、有關人員的簽名蓋章。

自制原始憑證的填制方法

一次憑證的填制：收料單、領料單

累計憑證的填制：限額領料單

匯總原始憑證填制：發(fā)料憑證匯總表記賬編制憑證的填制：制造費用分配表外來原始憑證的填制方法

外來原始憑證是企業(yè)同外單位發(fā)生經濟業(yè)務時，由外單位的經辦人員填制的。一般由稅務局等部門統(tǒng)一印制

第七章：財產清查

定義：是根據賬簿記錄，對企業(yè)的各項財產進行實地盤點和賬證核對，查明各項財產的實存數(shù)，確定賬實是否相符的一種方法。

財產物資的盤存制度，稱為財產物資庫存的核算方法，公司財產物資從購進到發(fā)出耗用或銷售，都要經過庫存。分為永續(xù)和實地盤存制。

永續(xù)盤存制，是指在日常會計核算中，在賬簿上記錄財產物資的增減，隨時結出余額與財產物資的實地盤點數(shù)相核對的一種制度。

優(yōu)點：能加強庫存資產物資的管理，能從數(shù)量和金額兩方面控制缺點：明細分類核算的工作量較大。

實地盤存制，在會計核算中，在賬簿上只登記財產物資的增加，不登記其減少，期末根據實地盤點倒擠本期減少數(shù)的一種方法。

優(yōu)點：大大簡化庫存財產物資的明細核算工作，不做明細記錄缺點：不能隨時反映庫存數(shù)量和余額，不能適應賬務處理上隨時結轉的需要，不利于保護財產物資的安全。工業(yè)企業(yè)中，很少采用。

財產清查的種類

按對象和范圍劃分：全面清查和局部清查按時間劃分：定期清查和不定期清查財產清查的方法

（一）實物財產的清查

清查方法：實地盤點法、抽樣盤存法、技術推算法、外調核對法。

憑證：盤存單、實存賬存對比表

（二）庫存現(xiàn)金的清查

對庫存現(xiàn)金的實地盤點數(shù)與現(xiàn)金日記賬余額相核對，明確是否相符（三）銀行存款的清查

每月末利用銀行存款日記賬與銀行對賬單相核對（四）應收款項的清查

企業(yè)應向其他單位收取的各種應收款項