由于早期財(cái)務(wù)審計(jì)是以審查會(huì)計(jì)賬目、報(bào)表為對象，故名之曰"聽其會(huì)計(jì)"、"逆其會(huì)計(jì)"或"查賬"。因而有人把審計(jì)納入廣 義會(huì)計(jì)學(xué)的一個(gè)分支，即會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢查。因而認(rèn)為審計(jì)對象就是會(huì)計(jì)，沒有會(huì)計(jì)就沒有審計(jì)，審計(jì)與會(huì)計(jì)是孿 生兄弟。
　　中國審計(jì)界根據(jù)審計(jì)長期實(shí)踐認(rèn)為，審計(jì)與會(huì)計(jì)是兩種不同的事物，審計(jì)也不同于一般的"查賬"。會(huì)計(jì)產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)管理的需 要，萌芽于原始公社時(shí)期；而審計(jì)產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的需要，萌芽于奴隸社會(huì)。會(huì)計(jì)產(chǎn)生的時(shí)間，早于審計(jì)。會(huì)計(jì)雖然也具有經(jīng)濟(jì) 監(jiān)督的職能，但它不是一種專職監(jiān)督，而是一種業(yè)務(wù)監(jiān)督，屬于管理的附帶職能。會(huì)計(jì)監(jiān)督的范圍和內(nèi)容，受到其業(yè)務(wù)工作范圍 和內(nèi)容的嚴(yán)格限制，主要對企事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)和行政管理部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的，是為了保證會(huì)計(jì)核算資料真實(shí)、正確和合法，使單位財(cái)務(wù)收支、財(cái)務(wù)狀況和財(cái)務(wù)成果能得到有效控制和監(jiān)督。使違法亂紀(jì)行為能得到檢查和糾正。會(huì)計(jì)監(jiān)督，一般采用日常控制和事后檢查分析相結(jié)合的形式，主要通過憑證稽核、會(huì)計(jì)分析和制度執(zhí)行情況檢查等方式來進(jìn)行監(jiān)督。從審計(jì)產(chǎn)生的基礎(chǔ)、審計(jì)本質(zhì)、審計(jì)定義、審計(jì)對象、審計(jì)職能及其歷史演變過程可以看出，審計(jì)是一種具有獨(dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督，審計(jì)的對象是被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和會(huì)計(jì)資料,審計(jì)審查的內(nèi)容包括會(huì)計(jì)，但不限于會(huì)計(jì)。所以，查賬只反映審計(jì)的一個(gè)側(cè)面，但審計(jì)不等于查賬。查賬只是檢查賬目； 而審計(jì)，一般是指審核稽察計(jì)算，它不僅包含了查賬的全部內(nèi)容，而且還包括了對計(jì)算行為及經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行實(shí)地考察、調(diào)查、分析和檢驗(yàn)。同時(shí)，審計(jì)只能由專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行，而查賬則不受此限制。由上可見，審計(jì)是一門獨(dú)立的學(xué)科，而不是會(huì)計(jì)的一個(gè)分支。

第一節(jié)審計(jì)的基本概念

（二）國際會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的審計(jì)委員會(huì)的定義國際會(huì)計(jì)師聯(lián)合會(huì)（IFAC）的審計(jì)實(shí)務(wù)委員會(huì)在《國際審計(jì)準(zhǔn)則》中，將審計(jì)的概念描述為：“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是使審計(jì)師能夠?qū)ω?cái)務(wù)報(bào)表在所有重要方面按確定的財(cái)務(wù)報(bào)告框架發(fā)表意見。”

（三）中國注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)的定義

《中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1101號——財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)和一般原則》對審計(jì)概念的描述為：“財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師通過執(zhí)行審計(jì)工作，對財(cái)務(wù)報(bào)表的下列方面發(fā)表審計(jì)意見：

（一）財(cái)務(wù)報(bào)表是否按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，（二）財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面公允反映被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。”

一、大綱

1、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

2、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本概念

3、注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與其他審計(jì)類型的關(guān)系

二、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)

（一）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的起源與發(fā)展

1.注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)起源于16世紀(jì)的意大利合伙企業(yè)制度。1581年的威尼斯會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)是世界上第一個(gè)會(huì)計(jì)職業(yè)團(tuán)體。

（二）注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)的基本概念

1.審計(jì)的概念：審計(jì)是由獨(dú)立的專門機(jī)構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟(jì)組織的會(huì)計(jì)報(bào)表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，進(jìn)行審查并發(fā)表意見。

2.審計(jì)的類別：審計(jì)按主體的不同可分為政府審計(jì)（也稱國家審計(jì)）、內(nèi)部審計(jì)和注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)（也稱獨(dú)立審計(jì)、民間審計(jì)）。審計(jì)按目的、內(nèi)容的不同可分為會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)、合規(guī)性審計(jì)和經(jīng)營審計(jì)。審計(jì)按與被審計(jì)單位的關(guān)系不同，可分為內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)。

3.審計(jì)的目的是指審計(jì)所要達(dá)到的目標(biāo)和要求，是審計(jì)工作的指南。審計(jì)目的的確定，主要受審計(jì)對象的制約，同時(shí)也于審計(jì)的本質(zhì)屬性與職能及委托人的具體要求密切相關(guān)。

審計(jì)的一般目的是注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)并發(fā)表審計(jì)意見。

注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見通常包括以下三方面內(nèi)容：

（1）合法性，即被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表編制是否遵循了企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；（注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)意見中的“合法性”要和審計(jì)報(bào)告的“合法性”分開，后者是指審計(jì)報(bào)告的合法性由注冊會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)，即審計(jì)報(bào)告的編制是否符合《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》和《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定。）

（2）公允性，即被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；

（3）一貫性，即被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理方法的運(yùn)用是否符合一貫性原則的要求。

①企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致；

②當(dāng)法律或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求變更會(huì)計(jì)處理方法的時(shí)候，或這種變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以變更，但應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中進(jìn)行披露。

第二章審計(jì)職業(yè)規(guī)泡體系

第（一）部分

一、大綱

（一）注冊會(huì)計(jì)師考試與注冊登記

（二）注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)范圍

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所

（四）注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)

（五）注冊會(huì)計(jì)師行業(yè)的管理體制

二、重點(diǎn)、難點(diǎn)

（一）注冊會(huì)計(jì)師考試與注冊登記

1.申請注冊的條件（向省、自治區(qū)、直轄市注協(xié)提出）

（1）考試成績合格

（2）從事審計(jì)工作兩年以上

2.不予注冊的情形

（1）不具有完全民事行為能力的；

（2）因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請之日止不滿5年的；

（3）因在財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟(jì)管理工作中犯有嚴(yán)重錯(cuò)誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請注冊之日止不滿2年的；

（4）受吊銷注冊會(huì)計(jì)師證書的處罰，自處罰決定之日起至申請注冊之日止不滿5年的；

（5）國務(wù)院財(cái)政部門規(guī)定的其他不予注冊的情形的。

（三）會(huì)計(jì)師事務(wù)所

1.形式（4種）：獨(dú)資、普通合伙、有限公司制、有限責(zé)任合伙制。

我國的只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所和合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所，不準(zhǔn)個(gè)人設(shè)立獨(dú)資會(huì)計(jì)師事務(wù)所。

2.設(shè)立與審批（向省、自治區(qū)、直轄市注協(xié)提出申請）

（1）有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所

有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所是指由注冊會(huì)計(jì)師發(fā)起設(shè)立、承辦注冊會(huì)計(jì)師業(yè)務(wù)并負(fù)有限責(zé)任的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)。

設(shè)立條件：

①不少于人民幣30萬元的注冊資本；

②有10名以上在國家規(guī)定的職齡以內(nèi)的專職從業(yè)人員，其中至少有5名注冊會(huì)計(jì)師：

③有5名以上符合規(guī)定條件的發(fā)起人；

④有固定的辦公場所：

⑤審批機(jī)關(guān)規(guī)定的其他條件。

（2）合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所

合伙設(shè)立的會(huì)計(jì)師事務(wù)所債務(wù)由合伙人按出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人對會(huì)計(jì)師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

設(shè)立條件：

①有兩名以上符合規(guī)定的注冊會(huì)計(jì)師為合伙人，由合伙人聘用一定數(shù)量符合規(guī)定條件的注冊會(huì)計(jì)師和其他專業(yè)人員參加會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作；

③有固定的辦公場所和必要的設(shè)施；

③有能夠滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作所需要的資金。

第二章審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系（第二部分）及第四章審計(jì)人員職業(yè)道德

、大綱

（一）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則

（二）審計(jì)質(zhì)量控制準(zhǔn)則

（三）職業(yè)道德準(zhǔn)則

（四）后續(xù)職業(yè)教育準(zhǔn)則

二、重點(diǎn)、難點(diǎn)

（一）獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則（職業(yè)規(guī)范體系的核心部分）

1.獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的性質(zhì)

（1）是規(guī)范注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)的行為準(zhǔn)則；

（2）既對注冊會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出要求，也向社會(huì)提供審計(jì)質(zhì)量保證，是衡量注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)；

第五章審計(jì)人員法律責(zé)任

一、大綱

（一）注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

（二）注冊會(huì)計(jì)師如何避免法律訴訟

二、本章重點(diǎn)、難點(diǎn)

（一）注冊會(huì)計(jì)師的法律責(zé)任

1.會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任

（1）審計(jì)責(zé)任的發(fā)展

揭露欺詐和舞弊行為為主→以查錯(cuò)揭弊為主→以驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表公允性為主→以驗(yàn)證會(huì)計(jì)報(bào)表公允性為主，又要揭露重大錯(cuò)誤和舞弊（20世紀(jì)70年代以來）

（2）重要概念

①會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任（《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》規(guī)定）A被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任

a被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任是建立、健全內(nèi)部控制制度，保護(hù)其資產(chǎn)的安全、完整，保證其會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、合法性。

這意味著及時(shí)發(fā)現(xiàn)并糾正被審計(jì)單位的錯(cuò)誤與舞弊，是被審計(jì)單位的管理當(dāng)局的責(zé)任。

b保證會(huì)計(jì)報(bào)表的質(zhì)量是被審計(jì)單位的責(zé)任。

c注冊會(huì)計(jì)師往往要求被審計(jì)單位管理當(dāng)局提出書面聲明，以明確被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任及其與注冊會(huì)計(jì)師的關(guān)系。

被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)責(zé)任應(yīng)寫入審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中，以示負(fù)責(zé)。