由于早期財務(wù)審計是以審查會計賬目、報表為對象，故名之曰"聽其會計"、"逆其會計"或"查賬"。因而有人把審計納入廣 義會計學(xué)的一個分支，即會計核算、會計分析和會計檢查。因而認為審計對象就是會計，沒有會計就沒有審計，審計與會計是孿 生兄弟。
　　中國審計界根據(jù)審計長期實踐認為，審計與會計是兩種不同的事物，審計也不同于一般的"查賬"。會計產(chǎn)生于經(jīng)濟管理的需 要，萌芽于原始公社時期；而審計產(chǎn)生于經(jīng)濟監(jiān)督的需要，萌芽于奴隸社會。會計產(chǎn)生的時間，早于審計。會計雖然也具有經(jīng)濟 監(jiān)督的職能，但它不是一種專職監(jiān)督，而是一種業(yè)務(wù)監(jiān)督，屬于管理的附帶職能。會計監(jiān)督的范圍和內(nèi)容，受到其業(yè)務(wù)工作范圍 和內(nèi)容的嚴(yán)格限制，主要對企事業(yè)單位生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)和行政管理部門的經(jīng)濟活動及財務(wù)收支進行監(jiān)督。會計監(jiān)督的目的，是為了保證會計核算資料真實、正確和合法，使單位財務(wù)收支、財務(wù)狀況和財務(wù)成果能得到有效控制和監(jiān)督。使違法亂紀(jì)行為能得到檢查和糾正。會計監(jiān)督，一般采用日常控制和事后檢查分析相結(jié)合的形式，主要通過憑證稽核、會計分析和制度執(zhí)行情況檢查等方式來進行監(jiān)督。從審計產(chǎn)生的基礎(chǔ)、審計本質(zhì)、審計定義、審計對象、審計職能及其歷史演變過程可以看出，審計是一種具有獨立性的經(jīng)濟監(jiān)督，審計的對象是被審計單位的經(jīng)濟活動和會計資料,審計審查的內(nèi)容包括會計，但不限于會計。所以，查賬只反映審計的一個側(cè)面，但審計不等于查賬。查賬只是檢查賬目； 而審計，一般是指審核稽察計算，它不僅包含了查賬的全部內(nèi)容，而且還包括了對計算行為及經(jīng)濟活動進行實地考察、調(diào)查、分析和檢驗。同時，審計只能由專職的審計機構(gòu)和人員進行，而查賬則不受此限制。由上可見，審計是一門獨立的學(xué)科，而不是會計的一個分支。

第一節(jié)審計的基本概念

（二）國際會計師協(xié)會的審計委員會的定義國際會計師聯(lián)合會（IFAC）的審計實務(wù)委員會在《國際審計準(zhǔn)則》中，將審計的概念描述為：“財務(wù)報表審計的目標(biāo)是使審計師能夠?qū)ω攧?wù)報表在所有重要方面按確定的財務(wù)報告框架發(fā)表意見。”

（三）中國注冊會計師協(xié)會的定義

《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1101號——財務(wù)報表審計的目標(biāo)和一般原則》對審計概念的描述為：“財務(wù)報表審計的目標(biāo)是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務(wù)報表的下列方面發(fā)表審計意見：

（一）財務(wù)報表是否按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，（二）財務(wù)報表是否在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。”

一、大綱

1、注冊會計師審計的起源與發(fā)展

2、注冊會計師審計的基本概念

3、注冊會計師審計與其他審計類型的關(guān)系

二、本章重點、難點

（一）注冊會計師審計的起源與發(fā)展

1.注冊會計師審計起源于16世紀(jì)的意大利合伙企業(yè)制度。1581年的威尼斯會計協(xié)會是世界上第一個會計職業(yè)團體。

（二）注冊會計師審計的基本概念

1.審計的概念：審計是由獨立的專門機構(gòu)或人員接受委托或根據(jù)授權(quán)，對國家行政、事業(yè)單位和企業(yè)單位及其他經(jīng)濟組織的會計報表和其他資料及其所反映的經(jīng)濟活動，進行審查并發(fā)表意見。

2.審計的類別：審計按主體的不同可分為政府審計（也稱國家審計）、內(nèi)部審計和注冊會計師審計（也稱獨立審計、民間審計）。審計按目的、內(nèi)容的不同可分為會計報表審計、合規(guī)性審計和經(jīng)營審計。審計按與被審計單位的關(guān)系不同，可分為內(nèi)部審計和外部審計。

3.審計的目的是指審計所要達到的目標(biāo)和要求，是審計工作的指南。審計目的的確定，主要受審計對象的制約，同時也于審計的本質(zhì)屬性與職能及委托人的具體要求密切相關(guān)。

審計的一般目的是注冊會計師對被審計單位的會計報表進行審計并發(fā)表審計意見。

注冊會計師的審計意見通常包括以下三方面內(nèi)容：

（1）合法性，即被審計單位會計報表編制是否遵循了企業(yè)會計準(zhǔn)則及國家其他有關(guān)財務(wù)會計法規(guī)的規(guī)定；（注冊會計師審計意見中的“合法性”要和審計報告的“合法性”分開，后者是指審計報告的合法性由注冊會計師負責(zé)，即審計報告的編制是否符合《中華人民共和國注冊會計師法》和《獨立審計準(zhǔn)則》的規(guī)定。）

（2）公允性，即被審計單位會計報表在所有重大方面是否公允地反映了被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；

（3）一貫性，即被審計單位會計處理方法的運用是否符合一貫性原則的要求。

①企業(yè)財務(wù)會計處理方法應(yīng)當(dāng)前后各期一致；

②當(dāng)法律或會計準(zhǔn)則等行政法規(guī)、規(guī)章的要求變更會計處理方法的時候，或這種變更能夠提供有關(guān)企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等更可靠、更相關(guān)的會計信息時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)予以變更，但應(yīng)在會計報表附注中進行披露。

第二章審計職業(yè)規(guī)泡體系

第（一）部分

一、大綱

（一）注冊會計師考試與注冊登記

（二）注冊會計師業(yè)務(wù)范圍

（三）會計師事務(wù)所

（四）注冊會計師協(xié)會

（五）注冊會計師行業(yè)的管理體制

二、重點、難點

（一）注冊會計師考試與注冊登記

1.申請注冊的條件（向省、自治區(qū)、直轄市注協(xié)提出）

（1）考試成績合格

（2）從事審計工作兩年以上

2.不予注冊的情形

（1）不具有完全民事行為能力的；

（2）因受刑事處罰，自刑罰執(zhí)行完畢之日起至申請之日止不滿5年的；

（3）因在財務(wù)、會計、審計、企業(yè)管理或者其他經(jīng)濟管理工作中犯有嚴(yán)重錯誤受行政處罰、撤職以上處分，自處罰、處分決定之日起至申請注冊之日止不滿2年的；

（4）受吊銷注冊會計師證書的處罰，自處罰決定之日起至申請注冊之日止不滿5年的；

（5）國務(wù)院財政部門規(guī)定的其他不予注冊的情形的。

（三）會計師事務(wù)所

1.形式（4種）：獨資、普通合伙、有限公司制、有限責(zé)任合伙制。

我國的只準(zhǔn)設(shè)立有限責(zé)任會計師事務(wù)所和合伙會計師事務(wù)所，不準(zhǔn)個人設(shè)立獨資會計師事務(wù)所。

2.設(shè)立與審批（向省、自治區(qū)、直轄市注協(xié)提出申請）

（1）有限責(zé)任會計師事務(wù)所

有限責(zé)任會計師事務(wù)所是指由注冊會計師發(fā)起設(shè)立、承辦注冊會計師業(yè)務(wù)并負有限責(zé)任的社會中介機構(gòu)。

設(shè)立條件：

①不少于人民幣30萬元的注冊資本；

②有10名以上在國家規(guī)定的職齡以內(nèi)的專職從業(yè)人員，其中至少有5名注冊會計師：

③有5名以上符合規(guī)定條件的發(fā)起人；

④有固定的辦公場所：

⑤審批機關(guān)規(guī)定的其他條件。

（2）合伙會計師事務(wù)所

合伙設(shè)立的會計師事務(wù)所債務(wù)由合伙人按出資比例或者協(xié)議的約定，以各自的財產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任，合伙人對會計師事務(wù)所的債務(wù)承擔(dān)連帶責(zé)任。

設(shè)立條件：

①有兩名以上符合規(guī)定的注冊會計師為合伙人，由合伙人聘用一定數(shù)量符合規(guī)定條件的注冊會計師和其他專業(yè)人員參加會計師事務(wù)所工作；

③有固定的辦公場所和必要的設(shè)施；

③有能夠滿足執(zhí)業(yè)和其他業(yè)務(wù)工作所需要的資金。

第二章審計職業(yè)規(guī)范體系（第二部分）及第四章審計人員職業(yè)道德

、大綱

（一）獨立審計準(zhǔn)則

（二）審計質(zhì)量控制準(zhǔn)則

（三）職業(yè)道德準(zhǔn)則

（四）后續(xù)職業(yè)教育準(zhǔn)則

二、重點、難點

（一）獨立審計準(zhǔn)則（職業(yè)規(guī)范體系的核心部分）

1.獨立審計準(zhǔn)則的性質(zhì)

（1）是規(guī)范注冊會計師執(zhí)業(yè)的行為準(zhǔn)則；

（2）既對注冊會計師的業(yè)務(wù)素質(zhì)提出要求，也向社會提供審計質(zhì)量保證，是衡量注冊會計師審計工作質(zhì)量的權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)；

第五章審計人員法律責(zé)任

一、大綱

（一）注冊會計師的法律責(zé)任

（二）注冊會計師如何避免法律訴訟

二、本章重點、難點

（一）注冊會計師的法律責(zé)任

1.會計責(zé)任與審計責(zé)任

（1）審計責(zé)任的發(fā)展

揭露欺詐和舞弊行為為主→以查錯揭弊為主→以驗證會計報表公允性為主→以驗證會計報表公允性為主，又要揭露重大錯誤和舞弊（20世紀(jì)70年代以來）

（2）重要概念

①會計責(zé)任與審計責(zé)任（《獨立審計基本準(zhǔn)則》規(guī)定）A被審計單位的會計責(zé)任

a被審計單位的會計責(zé)任是建立、健全內(nèi)部控制制度，保護其資產(chǎn)的安全、完整，保證其會計資料的真實性、完整性、合法性。

這意味著及時發(fā)現(xiàn)并糾正被審計單位的錯誤與舞弊，是被審計單位的管理當(dāng)局的責(zé)任。

b保證會計報表的質(zhì)量是被審計單位的責(zé)任。

c注冊會計師往往要求被審計單位管理當(dāng)局提出書面聲明，以明確被審計單位的會計責(zé)任及其與注冊會計師的關(guān)系。

被審計單位的會計責(zé)任應(yīng)寫入審計業(yè)務(wù)約定書中，以示負責(zé)。